Nonstatutory Stock Options Taxes

ISOs contre options d'achat d'actions non-statutaires Comme expliqué précédemment, notre principale fonction est de fournir des services de planification de la recherche fiscale et d'affaires aux professionnels de l'impôt ce bulletin gratuit est le quothook, pour ainsi dire, pour vous aider à utiliser notre service. Récemment, l'un de nos clients avait besoin d'un guide sur les options d'achat d'actions incitatives (ISO) par rapport aux options d'achat d'actions non réglementaires (NSSO). Les ISO sont relativement nouvelles par rapport aux NSSO, mais bien commencent par NSSOs depuis les directives de base IRS, Reg. Seconde. 1.83-7, Fiscalité des options d'achat d'actions non qualifiées. A des tentacules qui enveloppent ISOs. Ce bulletin couvre les bases des NSSO et n'est pas destiné à explorer toutes les nuances de ce domaine. Pour une analyse beaucoup plus détaillée et technique de ces deux types d'options, cliquez ici. Blue, Inc. un employeur hypothétique, veut donner à certains de ses employés le droit de posséder des actions si elles restent avec la société pour un temps déclaré, disons quatre ans. Plutôt que d'émettre le stock pure et simple, les employés ont le droit contractuel d'acheter des actions de Blue, Inc.. Ce droit ou option est réputé être une quotité reçue pour des services et peut être un revenu imposable pour Zed, notre employé hypothétique, soit à son reçu, soit à un moment ultérieur. Ici, nous supposons que l'option, le droit d'acheter des actions, ou le stock lui-même, pourrait être soumis à une restriction ou confiscation si Zed quitte Blue, Inc. dans les quatre ans de la date de l'option est accordée. Ainsi, ce que Zed reçoit n'est pas entièrement payé jusqu'à ce que la période de quatre ans expire. La simple obtention d'une option d'achat d'actions n'est habituellement pas un événement imposable, sauf si l'option a une valeur de marché raisonnablement vérifiable (RAFMV). En règle générale, seules les options négociées séparément sur les marchés établis ont une RAFMV et sont assujetties à l'impôt à titre de revenu lorsqu'elles sont reçues. Les options (ici le droit d'acheter des actions) et le stock lui-même, reçu en échange de services, sont couramment assujettis à l'impôt lorsque les restrictions, le cas échéant, sont caduques. Ainsi, la réception d'un stock (ou d'un autre bien) pour des services n'est pas imposable s'il y a des restrictions substantielles au transfert ou si le bien est sujet à un risque substantiel de confiscation. Quand les options sont-elles imposées? Les options sont imposées lorsque des droits de propriété illimités sont acquis ou lorsque les restrictions sur la jouissance de la propriété sont caduques. Gardez à l'esprit que l'option (par opposition au stock, il peut éventuellement permettre à un achat) a une valeur indépendante du stock. La différence entre le prix de l'option Zeds et la JVM de l'action Blue, Inc. peut être taxée (sous une élection discutée ci-dessous) avant que les restrictions ne soient caduques. Supposons que, en 1997, Zed reçoive une option d'achat d'actions dans Blue, Inc. lorsque l'action a une VJF de 100 par action alors que le prix d'exercice de l'option est de 45. Si l'option elle-même n'a pas de RAFMV, L'option ne sera pas imposable. Si l'option a une VJM facilement vérifiable (par exemple, elle est cotée en bourse), la différence pourrait être un revenu imposable pour Zed et soumise à des retenues d'impôt en 1997. Supposons que l'option ne soit pas facilement vérifiable et que Zed l'exerce Si le stock n'est pas soumis à d'autres restrictions (ou si elles ont expiré), Zed a un revenu ordinaire de 155 en 2000 (200 - 45, le montant payé pour l'option). Si le stock est soumis à des restrictions substantielles, alors il n'y aura pas d'imposition jusqu'à ce que les restrictions caduquent. Si Zed détient sa part restreinte de Blue, Inc. jusqu'à 2002 (lorsque les restrictions sont caduques) et que le titre vaut 250, il a un revenu ordinaire de 205. Y a-t-il un moyen pour Zed de réduire son impôt sur le revenu ordinaire? IRS Code Sec. 83 (b), pour faire en sorte que la partie du revenu ordinaire de l'option imposée dans l'exercice au cours duquel l'option est exercée soit 1998, moment où l'écart entre le prix de l'option et la JVM du stock était de 155 À la retenue pour Zed et Blue, Inc. L'avantage du choix est que si Zed vend l'action Blue, Inc. en 2002 pour 250, il a un gain en capital de 50 (250 - 200), qui sera imposé à un plus bas taux. Ainsi, en choisissant l'imposition antérieure de la partie du revenu ordinaire, Zed peut convertir une partie de ce qui serait sinon un revenu ordinaire en gain en capital. Cela fonctionne bien lorsque la valeur du stock augmente. Si la valeur des actions Blue, Inc. décline, l'élection serait un choix malheureux. Rappelez-vous, ce traitement se rapporte à NSSOs. Les ISO sont différentes et seront traitées dans le prochain numéro. Si vous êtes un professionnel de la fiscalité et que vous désirez obtenir de plus amples renseignements sur les sujets abordés dans ce bulletin d'information ou sur toute autre question fiscale ou commerciale, veuillez communiquer avec l'administration fiscale Business Professionals, Inc. au (800) -553-6613, . Ou visitez notre site Web à l'impôt-affaires. Pour une gamme complète de droit des affaires et de services liés à l'impôt, appelez le cabinet d'avocats Newland amp Associates au (703) 330-0000. Si vous lisez ce bulletin mais ne figurent pas sur notre liste de diffusion, et que vous aimeriez l'être, veuillez communiquer avec nous au (800) 553-6613. Bien que conçue pour être exacte, cette publication n'est pas destinée à constituer la prestation de services juridiques, comptables ou autres services professionnels ou pour servir de substitut à ces services. 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Taxation at Grant (1) sect83 s'appliquera à l'octroi d'une option d'achat d'actions non-statutaire seulement si l'option a une juste valeur marchande facilement vérifiable au moment de son octroi. Les options d'achat d'actions non statutaires doivent satisfaire à quatre conditions pour avoir une juste valeur marchande facilement vérifiable. L'option est transférable par le bénéficiaire de l'option. L'option peut être immédiatement levée en totalité par le preneur d'options. Ni l'option ni le bien sous-jacent ne sont assujettis à des restrictions ayant un effet significatif sur la valeur des options. La juste valeur marchande du privilège d'option est facilement vérifiable. Ainsi, l'évaluation du privilège d'option nécessite une prédiction du cours futur de la valeur de propriété sous-jacente, ce qui est souvent impossible à faire avec une précision raisonnable. Cette exigence seule empêche efficacement la juste valeur de la juste valeur marchande à accorder à la plupart des options. Traitement: En supposant que les quatre conditions ci-dessus sont remplies, la juste valeur marchande diminuée du montant payé pour l'option sera imposée au cours de l'année d'imposition de la subvention et traitée comme revenu de rémunération (revenu ordinaire). Il n'y a aucune conséquence fiscale sur l'exercice de l'option. Lors de la vente du stock, vous réaliserez un gain en capital. Le montant du gain sera le prix de vente réduit par la base dans le stock. La base sera égale à la somme du montant par action payé pour l'exercice de l'option et de tout montant inclus dans le revenu au moment de l'octroi des options. (2) L'article 83 s'appliquera au transfert de propriété en vertu de l'exercice d'une option d'achat d'actions non-statutaire seulement si l'option n'avait pas de valeur de marché facilement vérifiable à sa date d'attribution. Traitement: Il n'y a pas d'événement taxable à la date de la subvention. Si le bien sous-jacent n'est pas restreint lorsque vous exercez les options, le revenu de compensation est calculé comme la différence entre la juste valeur marchande à la date d'exercice et la date de l'octroi. L'effet de l'absence d'un événement imposable au moment de l'octroi consiste à considérer comme un revenu de rémunération et non comme un gain en capital l'appréciation de la valeur du bien sous-jacent à l'option entre l'octroi d'options et l'exercice. Lorsque vous vendez le stock, la base du stock sera égale à la somme du prix d'exercice plus le montant inclus dans le revenu ordinaire à l'exercice. Si le bien sous-jacent est restreint lors de l'exercice, vous ajournez l'événement imposable à l'égard de l'exercice d'options jusqu'à ce que les restrictions expirent. Cependant, vous pouvez faire un choix de sect83 (b) dans les 30 jours après le transfert de la propriété. Cela ferme essentiellement l'événement imposable à l'exercice et offre la possibilité de limiter le revenu ordinaire de la transaction à toute différence à la date du transfert du bien entre la juste valeur marchande et le montant payé pour le bien. Toute appréciation du bien après la date du transfert est convertie en un revenu de gain en capital. L'employeur recevra une déduction dans l'année au cours de laquelle l'inclusion du revenu des employés prend fin. Par exemple, la déduction est permise soit: (1) dans l'année de l'employeur qui se termine avec l'année des employés (c.-à-d. Que l'employeur et l'employé utilisent la même année d'imposition) Si l'employé et l'employeur utilisent différentes années d'imposition). En règle générale, la déduction pour employeurs est le même montant inclus dans le revenu ordinaire par l'employé, mais la déduction des employeurs peut être limitée dans certains cas. Les deux règles ci-dessus, la période de détention pour les biens acquis dans une transaction secrète commence à la date à laquelle la Est imposable comme revenu de compensation. Les taux marginaux d'imposition maximaux suivants sont actuellement en vigueur: Taux maximal d'imposition marginal 12 mois ou moins Plus de 12 mois Les revenus provenant d'opérations d'achat d'actions non statutaires au titre de l'article 83 déclenchent la réception de salaires aux fins de la retenue à la source. L'obligation de payer des impôts sur l'emploi et de retenir les impôts sur le revenu appartient généralement à l'employeur. L'employeur sera plus que probablement retenir FICA, Medicare et la retenue d'autres compensations en espèces qui vous sont versées. Foire aux questions Q1. Est-ce que l'octroi d'une option non-statutaire entraînera pour moi une obligation fiscale fédérale A1. Généralement, non. Toutefois, si l'option a une juste valeur marchande facilement vérifiable au moment de son octroi, la réponse est oui. Q2. L'exercice d'une option non-statutaire entraînera-t-il pour moi un passif d'impôt fédéral si l'option n'a pas de valeur marchande facilement vérifiable à la date de la subvention A2. En règle générale, vous reconnaîtrez le revenu ordinaire dans l'année où vous exercez l'option non-statutaire. Le montant du revenu ordinaire sera égal à l'excédent de (i) la juste valeur marchande des actions achetées à la date d'exercice au cours de (ii) le prix d'exercice payé pour ces actions. Votre employeur déclarera ce revenu dans votre déclaration de salaire W-2 pour l'année d'exercice ou sur un formulaire 1099 si vous n'êtes pas un employé. Vous devrez satisfaire aux exigences de retenue d'impôt applicables à ce revenu. Q3. Que se passera-t-il si les actions achetées dans le cadre d'une option NonStatutory sont assujetties à un risque substantiel de déchéance A3. Il ya des moments où les actions que vous achetez en vertu d'une option NonStatutory sont assujetties à un risque substantiel de confiscation. Par exemple, le droit des sociétés de racheter ces actions au prix d'exercice initial à la cessation de service avant l'acquisition de ces actions constitue un risque important de déchéance. Par conséquent, vous ne reconnaîtrez aucun revenu imposable au moment de l'exercice. Vous devez déclarer en tant que revenu ordinaire, au fur et à mesure de la déchéance du droit de rachat des Sociétés, un montant égal à l'excédent de (i) la juste valeur marchande des actions à la date de leur acquisition; (ii) le prix d'exercice payé pour les actions . Si vous achetez des actions assujetties à un risque important de déchéance, vous pouvez choisir, en vertu de l'article 83 (b), de comptabiliser le revenu au moment de l'exercice. Si un choix au titre de l'article 83 (b) est fait, vous ne reconnaîtrez aucun revenu additionnel à l'égard de vos actions jusqu'à ce que vous vendiez ou transfériez de toute autre manière ces actions dans une opération taxable. Voir Q4. Q4. Quelle est l 'incidence d' une élection au titre de l 'article 83 (b) A4. Si vous achetez des actions assujetties à un risque important de déchéance, vous pouvez choisir, en vertu de l'article 83 (b), de comptabiliser les produits ordinaires au cours de l'exercice. Le montant du revenu ordinaire est égal à l'excédent de (i) la juste valeur marchande des actions achetées à la date d'exercice plus de (ii) le prix d'exercice payé pour les actions. La juste valeur marchande des actions achetées sera déterminée comme si les actions n'étaient pas soumises au risque substantiel de déchéance. Si vous effectuez l'élection au titre de l'article 83 (b), vous ne reconnaîtrez aucun revenu additionnel lorsque le risque de confiscation tombera par la suite. Vous devez déposer le choix visé à l'article 83 (b) auprès de l'Internal Revenue Service dans les trente (30) jours suivant la date d'exercice de l'option et tout revenu ordinaire résultant de ce choix sera assujetti aux exigences fiscales applicables en matière de retenue d'impôt. Q5. Quels renseignements doivent être inclus dans une élection au titre de l'article 83 (b) A5. Le choix se fait en déposant deux copies d'une déclaration écrite auprès du Centre de services de l'IRS où vous produisez votre déclaration - une au moment de l'élection et une avec la déclaration de revenus pour l'année d'imposition au cours de laquelle le bien a été transféré. Vous devez également remettre une copie de la déclaration écrite à votre employeur ou à la personne pour laquelle vous avez effectué des services. Les renseignements suivants doivent être inclus dans l'élection au titre de l'article 83 (b): Votre nom, adresse et numéro d'identification (numéro de sécurité sociale) Description de chaque bien pour lequel le choix est effectué Date (ou dates) L'année d'imposition pour laquelle le choix a été fait Nature de la restriction ou des restrictions sur la propriété Juste valeur marchande de la propriété (déterminée sans tenir compte d'une restriction autre que celle qui ne sera jamais caduque) au moment du transfert Montant de la contrepartie payée pour le bien et l'état Que des copies requises ont été fournies. Q6. Vais-je reconnaître un revenu additionnel lorsque je vendrai des actions acquises en vertu d'une option non-statutaire A6. Oui. Vous reconnaîtrez un gain en capital dans la mesure où le montant réalisé à la vente de ces actions excède leur juste valeur marchande au moment où vous avez constaté le revenu ordinaire relativement à leur acquisition. Une perte en capital résultera dans la mesure où le montant réalisé à la vente est inférieur à cette juste valeur marchande. Le gain ou la perte sera à long terme si vous détenez les actions pendant plus d'un (1) an avant la disposition. La période de détention commence normalement au moment où l'option Nonstatutory est exercée. Si vous achetez des actions assujetties à un risque important de déchéance, la période de détention des gains en capital débutera soit: (i) au moment où les actions peuvent être vendues sans risque de déchéance, (Ii) au moment où l'option est exercée si vous déposez le choix visé à l'article 83 (b) dans les trente (30) jours suivant la date d'exercice. Q7. Quelles sont les conséquences fiscales fédérales pour l'employeur A7. L'employeur recevra une déduction dans l'année au cours de laquelle l'inclusion du revenu des employés prend fin. Par exemple, la déduction est permise soit: (1) dans l'année de l'employeur qui se termine avec l'année des employés (c.-à-d. Que l'employeur et l'employé utilisent la même année d'imposition) Dire si l'employé et l'employeur utilisent différentes années d'imposition). En général, la déduction employeurs est le même montant inclus dans le revenu ordinaire par l'employé, mais la déduction employeurs peut être limitée dans certaines circonstances. Si la déduction est attribuable à une option non statutaire exercée pour des actions assujetties à un risque important de déchéance, alors, sans un choix au titre de l'article 83 (b), la déduction ne sera pas autorisée avant l'année d'imposition de l'employeur qui comprend le dernier jour du Année civile au cours de laquelle vous reconnaissez le revenu ordinaire relativement aux actions acquises en vertu de votre option non statutaire. Tout le contenu original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Tous les droits sont réservés. Si vous avez des questions concernant l'utilisation de ces documents, veuillez lire notre Avis de non-responsabilité. Si citant Dana S. Beane amp Company, le contenu éditorial de P. C. dans tout matériel imprimé ou promotionnel, Dana S. Beane amp Company, P. C. Exige que vous soumettez le matériel cité à eux, et que vous signez une entente avec Dana S. Beane amp Company, P. C. En indiquant que vous allez l'utiliser dans le contexte, attribuez la citation avec précision, et d'identifier Dana S. Beane amp Company, P. C. Comme la source. Comment déclarer des options d'actions non-statutaires Plus d'articles Si une entreprise vous accorde des options d'achat d'actions en dehors d'un plan d'achat d'actions ou d'incitation, c'est une option non-statutaire. Les exigences en matière de déclaration de revenus dépendent du fait que vous pouvez déterminer la valeur de l'option. Si le stock est négocié sur un marché établi et que vous avez le droit d'exercer l'option et de vendre le stock immédiatement, vous pouvez définir une valeur sur l'option. Si l'option ne répond pas à ces conditions, vous ne pouvez pas déterminer la valeur et doivent déclarer les taxes différemment. Vous payez des impôts une deuxième fois lorsque vous vendez votre stock. Calculez la valeur de votre option. Si vous pouvez acheter 100 actions à 10 chaque, lorsque le prix est de 100, par exemple, l'option vaut 9 000 en compensation. Si votre option de stock n'a pas une valeur mesurable lorsque vous le recevez, effectuez ce calcul lorsque vous avez finalement exercer l'option. Signaler l'option sur votre 1040 comme un revenu au moment approprié - après la recevoir ou après l'exercer. Vous verrez le montant indiqué sur votre W-2 si vous êtes un employé, ou sur un formulaire 1099 pour les non-employés. Ajoutez le prix d'achat original au revenu imposable que vous avez indiqué sur l'option. Le total est votre base - le montant que vous utilisez pour calculer votre taxe lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté. Soustraire votre base du produit de votre vente d'actions. Le résultat vous indique si vous payez des impôts sur votre vente, ou avez une perte que vous pouvez radier. Rapportez les résultats de l'annexe D. Si vous déteniez le stock moins d'un an, vous payez l'impôt sur les gains en capital à court terme sur les bénéfices de la vente. Si son plus d'un an, vous pouvez utiliser les taux à long terme des gains en capital. Si vous vendez l'option avant de l'exercer, rapportez l'argent que vous recevez en tant que revenu. Si vous le donnez ou le vendez pour moins que la valeur marchande, vous indiquez également le revenu quand le bénéficiaire exerce l'option. Pour calculer le deuxième montant, ajoutez le prix d'exercice à ce que vous avez reçu pour la vente pour obtenir votre base. La valeur du stock au-dessus de ce chiffre est votre revenu de l'option exercée. Est un A BBB Logo BBB (Better Business Bureau) copie de copyright Zacks Investment Research Au centre de tout ce que nous faisons est un engagement fort à la recherche indépendante et le partage de ses découvertes rentables avec les investisseurs. Ce dévouement à donner aux investisseurs un avantage commercial a mené à la création de notre système éprouvé Zacks Rank stock-rating. Depuis 1986, il a presque triplé le SampP 500 avec un gain moyen de 26 par an. Ces rapports couvrent une période allant de 1986 à 2011 et ont été examinés et attestés par Baker Tilly, une firme comptable indépendante. Rendez-vous sur la performance pour obtenir des informations sur les performances affichées ci-dessus. Les données NYSE et AMEX sont retardées d'au moins 20 minutes. Les données NASDAQ sont retardées d'au moins 15 minutes.